La Administración de Recaudación y Control de Argentina (ARCA) publicó las nuevas escalas del artículo 94 y las deducciones del artículo 30 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, vigentes para las remuneraciones percibidas entre el 1° de julio y el 31 de diciembre de 2025. Esta actualización responde al mecanismo de ajuste semestral por IPC, introducido por la Ley de Paquete Fiscal.
Escalas actualizadas y deducciones personales
A partir de julio de 2025, se aplican nuevas tablas de retención del impuesto a las ganancias que consideran una variación del IPC del 15,1%, correspondiente al primer semestre del año.
Las modificaciones alcanzan tanto las deducciones personales como los tramos de la escala progresiva del artículo 94, aplicables bajo el régimen general que rige desde 2024.
Recordamos que sigue vigente la deducción especial, calculada como la doceava parte del mínimo no imponible, la deducción especial y las cargas de familia, la cual también se verá incrementada por la actualización de las deducciones personales.
Tres tablas para un solo año fiscal
El esquema del impuesto a las ganancias de cuarta categoría se estructura en tres períodos diferenciados para los cuales se aplican distintas tablas:
- Enero a junio 2025: con tablas ajustadas en enero 2025.
- Julio a diciembre 2025: con nuevas escalas actualizadas a aplicar desde julio 2025.
- Liquidación anual: con escalas y deducciones actualizadas desde enero 2025.
Este esquema busca evitar reembolsos inmediatos por retenciones en exceso durante el primer semestre, trasladando el ajuste a la liquidación anual/final.
Consideraciones clave para liquidadores
- Criterio de renta percibida: las retenciones deben calcularse en base al momento efectivo del cobro, no del devengamiento. Esto puede generar desafíos cuando las escalas cambian a mitad de mes.
- Impacto en deducciones generales: rubros como alquiler, personal doméstico y gastos educativos se actualizan automáticamente por su vínculo con el mínimo no imponible.
- Casos especiales: el pluriempleo y los colaboradores jubilados requieren especial atención para evitar retenciones en exceso.
Accedé al detalle de las nuevas tablas
Podés consultar las nuevas escalas y deducciones publicadas por ARCA en los siguientes enlaces oficiales:
- Escala del Artículo 94 – Julio a Diciembre 2025: https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/personas-humanas-sucesiones-indivisas/declaracion-jurada/documentos/Tabla-Art-94-LIG-periodo-julio-diciembre-2025.pdf
- Deducciones del Artículo 30 – Julio a Diciembre 2025: https://www.afip.gob.ar/gananciasYBienes/ganancias/personas-humanas-sucesiones-indivisas/deducciones/documentos/Deducciones-personales-art-30-julio-diciembre-2025.pdf
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